合并企业涉及的税款主要包括契税、印花税、企业所得税以及增值税等。针对这些税款，企业可以进行相应的税务筹划，以降低税负，提高合并效益。
涉及的税款
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契税
- 规定：根据《中华人民共和国契税法》及相关政策，两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，且原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。
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印花税
- 规定：根据《中华人民共和国印花税法》及相关政策，企业合并过程中涉及的产权转移书据需要缴纳印花税。然而，财政部、国家税务总局发布的《关于企业改制重组及事业单位改制有关印花税政策的公告》（财政部 税务总局公告2024年第14号）规定，企业因改制签订的产权转移书据免征印花税，这一政策同样适用于企业合并。此外，该公告还明确了对同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司、个体工商户之间划转土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权、股权书立的产权转移书据，免征印花税。
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企业所得税
- 一般税务处理：合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以公允价值确定；被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。
- 特殊性税务处理：在满足一定条件（如具有合理的商业目的、被合并部分的资产或股权比例符合规定的比例、企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动、企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%等）的情况下，企业可以选择特殊性税务处理，即被合并企业不按清算处理，合并企业接受资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定；股权支付部分不确认支付对价资产或股权转让所得或损失。
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增值税
- 规定：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
税务筹划
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利用税收优惠政策
- 契税：确保合并后企业满足契税免征条件，如原投资主体存续等。
- 印花税：根据财政部、国家税务总局发布的最新政策，合理规划产权转移书据的签订，以享受印花税免征优惠。
- 企业所得税：在满足条件的情况下，选择特殊性税务处理，以递延纳税，减轻企业现金流压力。
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优化资产重组方案
- 评估资产价值：在合并前，对双方企业的资产进行全面评估，合理确定资产价值，为税务筹划提供依据。
- 规划重组方式：根据企业实际情况和税收政策，选择合适的重组方式，如股权收购、资产收购、合并等，以降低税负。
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合理避税
- 利用亏损弥补：在合并前，合理规划被合并企业的亏损弥补，以减少合并后企业的应纳税所得额。
- 避免重复征税：通过合理的税务筹划，避免对同一笔收入或资产重复征税。
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加强风险管理
- 关注政策变化：密切关注国家税收政策的变化，及时调整税务筹划方案。
- 完善税务合规体系：建立健全的税务合规体系，确保企业税务筹划的合法性和合规性。
注意事项
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确保筹划方案的合法性
- 税务筹划必须在法律允许的范围内进行，不得违反国家税收法律法规。
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充分考虑企业实际情况
- 税务筹划应充分考虑企业的实际情况和经营需求，确保筹划方案的可行性和有效性。
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加强与税务部门的沟通
- 在税务筹划过程中，加强与税务部门的沟通与合作，及时了解税收政策动态和税务部门的要求，确保筹划方案的顺利实施。
概括而言，合并企业涉及的税款较多，企业需要进行全面的税务筹划以降低税负。通过利用税收优惠政策、优化资产重组方案、合理避税和加强风险管理等措施，企业可以实现税务筹划的目标。