所得税费用属于什么科目？一文解析企业会计税务处理

一、所得税费用的会计科目归属

所得税费用属于损益类科目，在利润表中单独列示，反映企业当期应缴纳的所得税对利润的影响。根据《企业会计准则》，所得税费用分为两部分：
1. 当期所得税费用：企业根据税法规定计算的实际应缴所得税。
2. 递延所得税费用：因暂时性差异导致的未来税务影响（如资产折旧、减值准备等）。

重点内容：所得税费用直接影响企业净利润，需在利润表的“税金及附加”之后、“净利润”之前列示。

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企业需按照税法规定调整会计利润，计算应纳税所得额，公式为：
应纳税所得额 = 会计利润 ± 纳税调整项目

暂时性差异（如固定资产加速折旧）会导致未来多缴或少缴税，需通过递延所得税资产/负债科目调整。

会计分录示例：
– 计提当期所得税：
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借：所得税费用——当期所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
“`
– 确认递延所得税资产（如可抵扣亏损）：
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借：递延所得税资产
贷：所得税费用——递延所得税费用
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背景：A公司2023年会计利润为500万元，其中包含以下调整项：
– 税法不认可的招待费超支：20万元
– 固定资产加速折旧差异：30万元（会计折旧100万，税法折旧70万）

计算步骤：
1. 应纳税所得额 = 500万 + 20万（招待费调整） – 30万（折旧差异） = 490万元
2. 当期所得税 = 490万 × 25% = 122.5万元
3. 递延所得税负债 = 30万 × 25% = 7.5万元（因未来需多缴税）

会计分录：
“`
借：所得税费用——当期所得税费用 122.5万
贷：应交税费——应交企业所得税 122.5万

借：所得税费用——递延所得税费用 7.5万
贷：递延所得税负债 7.5万
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重点内容：A公司利润表中所得税费用合计为130万元（122.5万+7.5万），但实际当期仅需缴纳122.5万元。

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1. 所得税费用与应交税费的区别？
– 所得税费用是损益类科目，影响利润；
– 应交税费是负债类科目，反映未缴税款。

2. 亏损企业是否需要确认所得税费用？
若存在可抵扣亏损，可确认递延所得税资产，减少未来税负。

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所得税费用的正确处理对企业财务报表和税务合规至关重要。企业需结合税会差异，准确计算当期与递延所得税，并通过案例实操深化理解。重点内容：建议企业定期与税务师、审计师沟通，确保税务申报与会计处理的一致性。