短期借款属于什么科目？一文解析企业会计财务处理
# 一、短期借款的会计科目归属
短期借款属于企业负债类科目，具体归类于流动负债项下。根据《企业会计准则》规定，短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的、偿还期限在1年以内（含1年）的借款。
科目代码：通常为”2001″（不同企业会计科目体系可能略有差异）
# 二、短期借款的财务处理要点
# 1. 初始确认
– 借入时：
借：银行存款
贷：短期借款
– 涉及手续费/利息：
借：财务费用
贷：银行存款
# 2. 利息计提
每月需计提利息费用（即使未实际支付）：
借：财务费用-利息支出
贷：应付利息
# 3. 到期偿还
借：短期借款（本金）
借：应付利息（已计提部分）
借：财务费用（当期未计提部分）
贷：银行存款
# 三、实际案例分析
# 案例：A公司短期借款处理
背景：
2023年1月1日，A公司向工商银行借款100万元，期限6个月，年利率6%，按季付息，到期还本。
会计处理：
1. 借款到账：
借：银行存款 1,000,000
贷：短期借款 1,000,000
2. 1-3月利息计提（每月）：
月利息=1,000,000×6%÷12=5,000元
借：财务费用-利息支出 5,000
贷：应付利息 5,000
3. 3月末支付利息：
借：应付利息 15,000（3个月累计）
贷：银行存款 15,000
4. 6月30日到期还款：
借：短期借款 1,000,000
借：应付利息 15,000（4-6月计提）
贷：银行存款 1,015,000
# 四、特殊情形处理
1. 票据贴现借款：
需通过”短期借款-贴现借款”明细科目核算
重点：贴现息需全额计入财务费用
2. 外汇借款：
期末需按即期汇率调整账面价值，差额计入”财务费用-汇兑损益”
# 五、审计关注要点
1. 借款真实性核查：核对银行流水、借款合同、董事会决议
2. 利息计提准确性：测试利率应用和计算过程
3. 披露完整性：
– 担保情况
– 逾期借款（如有）
– 关联方借款
提示：企业应建立短期借款台账，详细记录每笔借款的起止日期、利率、担保情况等信息。
通过上述处理，企业能准确反映短期借款的财务状况，满足《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的要求，为财务分析和决策提供可靠依据。