累计折旧属于什么科目？会计分录与财务报表解析

一、累计折旧的科目属性

累计折旧属于资产类科目中的“备抵科目”，是固定资产的抵减项。在会计科目分类中：
– 固定资产：反映资产的原值，列示于资产负债表“非流动资产”项下。
– 累计折旧：反映固定资产因使用、损耗而减少的价值，抵减固定资产账面价值，最终体现为“固定资产净值”。

关键点：
1. 备抵科目特性：累计折旧是贷方余额科目，与固定资产借方余额方向相反。
2. 非独立存在：需与固定资产配对使用，单独列示无意义。

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每月计提折旧时：
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借：管理费用/制造费用/销售费用（根据用途）
贷：累计折旧
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案例：
某公司购入一台生产设备，原值120万元，预计使用5年，残值20万元，按直线法折旧。
– 年折旧额 = (120万 – 20万) / 5 = 20万元
– 月折旧额 = 20万 / 12 ≈ 1.67万元

会计分录：
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借：制造费用——折旧费 16,700
贷：累计折旧 16,700
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出售或报废固定资产时，需结转累计折旧：
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借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产（原值）
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固定资产以“净值”列示：
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固定资产原值：XXX
减：累计折旧：(XXX)
固定资产净值：XXX
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案例：
上述设备使用3年后，累计折旧为60万元（20万×3年），报表列示：
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固定资产原值：120万
累计折旧：60万
固定资产净值：60万
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折旧费用根据用途计入不同科目：
– 生产设备 → 制造费用 → 转入产品成本
– 办公设备 → 管理费用 → 直接影响当期利润

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1. 为什么累计折旧是贷方余额？
– 因固定资产价值减少，需通过贷方累计抵减原值。

2. 累计折旧会减少吗？
– 通常只增不减，除非固定资产出售、报废或计提减值。

3. 加速折旧法的影响
– 如双倍余额递减法，前期折旧费用高，导致净利润降低，但可延迟纳税（税盾效应）。

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累计折旧是固定资产的价值损耗体现，直接影响资产负债表净值与利润表费用。正确处理折旧对财务分析和税务筹划至关重要。企业需根据资产用途选择合理的折旧方法，并确保报表披露清晰。