究竟哪些资产属于流动资产的范畴呢？
在企业财务管理和会计实务中，流动资产（Current Assets） 是指企业预计在一年或一个正常营业周期内（取两者中较长者） 能够变现、出售或耗用的资产。它们是企业短期偿债能力和运营效率的重要体现，通常列示于资产负债表的上半部分。理解流动资产的构成，对于评估企业财务健康至关重要。
流动资产的核心构成
根据《企业会计准则》和国际财务报告准则（IFRS），流动资产主要包括以下几类：
1. 货币资金（Cash and Cash Equivalents）
这是流动性最强的资产，包括：
* 库存现金：企业持有的现钞。
* 银行存款：存放在银行或其他金融机构的各类活期、定期存款。
* 其他货币资金：如银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、外埠存款等。
* 现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。通常指三个月内到期的国库券、商业票据等。
标红重点：现金等价物必须同时满足“期限短（通常三个月内）”和“流动性强、易于转换为已知金额现金”两个核心条件，不能随意将长期投资归类于此。
2. 交易性金融资产（Financial Assets at Fair Value Through Profit or Loss）
指企业为了近期内出售或回购而持有的金融资产，例如企业购买的股票、债券、基金等，其主要目的是通过短期价格波动获取差价收益。
3. 应收款项（Receivables）
指企业在日常经营活动中因销售商品、提供劳务等而应向对方单位收取的款项。
* 应收账款（Accounts Receivable）：因赊销商品或服务而产生的债权。
* 应收票据（Notes Receivable）：对方开具的商业承兑汇票或银行承兑汇票，比应收账款更具法律约束力，流动性更强。
* 其他应收款（Other Receivables）：如应收的租金、押金、员工借支、保险赔款等。
* 预付账款（Prepayments）：企业按照合同规定预先支付给供应商的货款或定金。
标红重点：对应收账款，需计提坏账准备（Allowance for Doubtful Accounts），以反映其可收回的净值，报表上列示的是扣除坏账准备后的净额。
4. 存货（Inventory）
指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
* 原材料（Raw Materials）
* 在产品（Work in Process）
* 库存商品（Finished Goods）
* 周转材料（Supplies）
标红重点：存货的流动性相对较弱，其变现需要通过“销售”这一环节来实现，且其账面价值需遵循成本与可变现净值孰低（Lower of Cost or Net Realizable Value） 的原则进行计量，以防高估资产。
5. 其他流动资产（Other Current Assets）
指除以上类别之外的流动资产，例如：
* 待抵扣的进项增值税（VAT Recoverable）
* 一年内到期的长期债权投资（Non-current Assets Held for Sale）
* 预缴的所得税等。
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实际案例分析：以“格力电器（000651.SZ）”2023年第三季度报告为例
（数据来源：公司公开财务报告，单位为人民币万元）
| 资产项目 | 金额 | 占比（占流动资产） |
| :— | :— | :— |
| 货币资金 | 17,219,345.84 | 46.5% |
| 交易性金融资产 | 5,632,004.55 | 15.2% |
| 应收票据 | 193,356.71 | 0.5% |
| 应收账款 | 3,164,912.56 | 8.5% |
| 预付账款 | 174,054.77 | 0.5% |
| 其他应收款 | replaced_value | 0.5% |
| 存货 | 3,149,241.28 | 8.5% |
| 合同资产 | 292,539.82 | 0.8% |
| 其他流动资产 | 1,079,598.15 | 2.9% |
| 流动资产合计 | 37,055,494.68 | 100% |
分析解读：
1. 极强的流动性：格力电器的流动资产中，货币资金和交易性金融资产合计占比超过60%，这表明公司拥有非常充裕的现金类资产，短期偿债能力极强，应对市场风险的能力也很高。
2. 高效的运营管理：应收账款和存货的占比相对不高（合计约17%），特别是在一家大型制造业企业中，这表明公司的销售回款能力和库存管理效率非常出色，产品畅销，没有大量资金被占用在赊销和积压库存上。
3. 资产结构健康：从整体结构看，格力电器的流动资产构成非常清晰和健康，以高流动性资产为主，辅以必要的经营类资产（应收和存货），体现了其强大的财务实力和卓越的运营管理水平。
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总结
流动资产的核心特征在于其“短期变现能力”，它是企业日常经营的“血液”。准确识别和评估流动资产，不仅能帮助管理者优化营运资金（Working Capital），提高资金使用效率，更是投资者和债权人判断企业短期偿债风险（如通过流动比率、速动比率等指标）和运营活力的关键依据。因此，无论是企业内部分析还是外部投资决策，深入理解流动资产的范畴都具有极其重要的现实意义。