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营业税金及附加在会计科目中属于什么科目？
在财务会计的严谨体系中，准确地对经济业务进行分类和核算是生成可靠财务信息的基础。“营业税金及附加”是一个非常重要的损益类科目，它用于核算企业经营活动应负担的相关税费。
# 科目性质与归属
“营业税金及附加”属于损益类科目中的“费用”类别。更具体地说，它是与企业经营活动直接相关的、用以计算营业利润的一项周期性费用。
* 借方登记：企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费金额。
* 贷方登记：期末结转入“本年利润”科目的金额。
* 期末余额：期末结转后，该科目通常无余额。
其核心作用在于遵循配比原则，将当期为实现营业收入而发生的税费支出与当期的营业收入进行匹配，从而准确计算出企业的营业利润。
# 核算范围：包含哪些税种？
“营业税金及附加”科目主要核算企业因从事主营业务和其他经营活动而应负担的以下税费：
1. 消费税
2. 城市维护建设税
3. 资源税
4. 教育费附加
5. 土地增值税
6. 房产税（注意：房开企业投资性房地产相关的房产税计入本科目，自用房产的房产税传统上计入本科目，但根据《增值税会计处理规定》，也可计入“税金及附加”）
7. 车船税
8. 土地使用税
9. 印花税（注：根据《增值税会计处理规定》，印花税也计入本科目）
10. 环境保护税
重要提示：并非所有企业缴纳的税款都通过此科目核算。例如：
* 增值税：作为价外税，不影响损益，通过“应交税费——应交增值税”核算。
* 企业所得税：作为利润分配环节的税，通过“所得税费用”科目单独核算。
* 个人所得税：企业代扣代缴的个税，通过“应交税费——应交个人所得税”核算，属于代垫款项，不影响企业损益。
* 车辆购置税、契税、耕地占用税等：这些通常计入相关资产的成本。
# 实际案例解析
让我们通过一个简单的案例来理解“营业税金及附加”科目的实际应用。
案例背景：
云创科技有限公司是一家位于市区的增值税一般纳税人，2023年10月发生如下相关业务：
1. 当月实现产品销售收入（不含增值税）为 1,000,000元（适用增值税税率13%）。
2. 转让一处闲置厂房，缴纳土地增值税 50,000元。
3. 本月签订采购合同一份，金额500,000元，按0.03%税率缴纳印花税 150元。
4. 本月应缴纳城市维护建设税（税率7%）和教育费附加（费率3%）。
会计处理：
1. 计算附加税费：
应交增值税（销项税额） = 1,000,000元 × 13% = 130,000元
应交城市维护建设税 = 130,000元 × 7% = 9,100元
应交教育费附加 = 130,000元 × 3% = 3,900元
2. 会计分录编制：
月末，企业会计计提本月应负担的税费：
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借：税金及附加 63,150
贷：应交税费——应交城市维护建设税 9,100
应交税费——应交教育费附加 3,900
应交税费——应交土地增值税 50,000
应交税费——应交印花税 150
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注解：此分录将本月所有应负担的、与经营活动相关的税费（城建税、教育费附加、土地增值税、印花税）一并归集到了“税金及附加”科目的借方，总额为63,150元。
3. 期末结转：
期末（月末或年末），将“税金及附加”科目余额全部结转至“本年利润”科目，以计算净损益。
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借：本年利润 63,150
贷：税金及附加 63,150
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结转后，“税金及附加”科目余额为零。
# 总结
总而言之，“营业税金及附加”是一个用于集中反映企业主要经营负担的各项税费的损益类科目。它的正确使用确保了企业利润表能够真实、公允地列示为取得营业收入而发生的税费成本，是分析企业盈利能力和发展状况的关键信息之一。财务人员在处理时，务必严格区分不同税种的性质，确保其计入正确的会计科目。